應收類款項泛指企業擁有(yǒu)的将來(lái)獲取現款、商品或勞動的權利。應收類款項是企業在日常生(shēng)産經營過程中發生(shēng)的各種債權，是重要的流動資産。應收類款項包括應收賬款、應收票(piào)據、預付款項、其他應收款和(hé)應收利息等。
1、應收賬款——根據最新《企業會(huì)計(jì)準則》，是指核算(suàn)以攤餘成本計(jì)量的、企業因銷售商品、提供勞務等日常活動應收取的款項。債權債務關系上(shàng)，應收賬款是伴随企業的銷售行(xíng)為(wèi)發生(shēng)而形成的一項債權。
2、應收票(piào)據——根據最新《企業會(huì)計(jì)準則》，是指以攤餘成本計(jì)量的、企業因銷售商品、提供勞務等而收到的票(piào)據。按承兌人(rén)不同分為(wèi)商業承兌彙票(piào)和(hé)銀行(xíng)承兌彙票(piào)。商業彙票(piào)既可(kě)以依法背書(shū)轉讓，也可(kě)以向銀行(xíng)申請(qǐng)貼現（商業彙票(piào)的付款期限一般超過6個(gè)月）。
3、預付賬款——指企業按照購貨合同的規定，預先以貨币資金或貨币等價物支付供應單位的款項。債權債務關系上(shàng)，預付款項一般是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生(shēng)的一項債權。
4、其他應收款——企業除應收票(piào)據、應收賬款和(hé)預付賬款以外的各種應收暫付款項，即企業在商品交易業務以外發生(shēng)的各種應收、暫付款項。其他應收款由于囊括類目較多(duō)，常被作(zuò)為(wèi)财務“垃圾桶”，常見的款項分類包括保證金、關聯方款項、對外借款、股權轉讓款、備用金、代墊代付款等等。部分其他應收款僅挂賬充資産，實質無任何收回的可(kě)能性，在對其進行(xíng)信用判斷時(shí)，需針對其他應收款的收款對象、收款實質判斷其他應收款收回的可(kě)能性。
應收類款項風控要點（一）應收類款項的真實性是否具有(yǒu)商業實質和(hé)真實的經營背景：
1、需關注交易對手是否真實存在，抑或僅是通(tōng)過僞造票(piào)據單據所虛構的交易對手，查無所得(de)；
2、可(kě)通(tōng)過公開(kāi)渠道(dào)查詢對手方的注冊信息、司法涉訴案件、是否經營虧損等信息。警惕在對方已經虧損或被司法執行(xíng)等異常經營情況下仍進行(xíng)大(dà)量業務往來(lái)；
3、即便交易對手經營正常，其公司規模、行(xíng)業地位與經營資曆是否可(kě)支撐與公司的大(dà)額交易，需警惕背後是否存在輸送資金或虛假交易等可(kě)能；
4、若交易對手為(wèi)公司股東的關聯方，需警惕虛假交易的可(kě)能。
（二）應收類款項的合理(lǐ)性1、集中度偏高(gāo)的客戶與公司潛在的關聯性或與上(shàng)遊的潛在關聯性：需關注集中度偏高(gāo)企業是否為(wèi)關聯方或涉及潛在關聯方，交易規模是否合理(lǐ)，是否存在虛假交易或輸送資金的可(kě)能。
2、應收類款項指标是否符合行(xíng)業平均水(shuǐ)平，是否具有(yǒu)一貫性：需關注應收賬款周轉率、應收賬款占總營收比重較行(xíng)業平均水(shuǐ)平是否明(míng)顯異常，其變化趨勢是否符合行(xíng)業特征，或在個(gè)别年份顯著大(dà)幅升高(gāo)或降低(dī)，則存在虛假交易的可(kě)能。
（三）應收類款項壞賬計(jì)提的合理(lǐ)性1、賬齡劃分和(hé)計(jì)提比例是否合理(lǐ)：需關注賬齡劃分是否合理(lǐ)，計(jì)提比例是否明(míng)顯低(dī)于行(xíng)業平均水(shuǐ)平。若賬齡劃分較粗糙，且計(jì)提比例較低(dī)，則為(wèi)調節利潤創造條件。但(dàn)也需注意公司可(kě)能存在特殊情況，需結合實際情況進行(xíng)分析。
2、應收類款項是否長期挂賬，或是否一次性大(dà)規模計(jì)提壞賬實現财務大(dà)洗澡：長期挂賬可(kě)能為(wèi)做(zuò)多(duō)資産，一次性大(dà)規模計(jì)提壞賬可(kě)能為(wèi)實現财務大(dà)洗澡，這兩種異常表現可(kě)能暗示了有(yǒu)意掩飾資金去向或掩蓋長期累計(jì)虧損的動機，其前期業務營收和(hé)現金流等财務表現真實性存疑。
（四）應收類款項與其他科目的勾稽關系的合理(lǐ)性1、與現金流和(hé)營收水(shuǐ)平的匹配情況：經營活動形成的應收類款項增幅與銷售商品收到現金流之和(hé)與營業收入規模是否匹配；應收類款項科目的增減可(kě)與對應的現金流量表的科目變化進行(xíng)核對，若差距較大(dà)，則企業或存在一定财務粉飾行(xíng)為(wèi)，需關注。
2、與補充現金流量表數(shù)據的匹配情況：補充現金流量表中的應收類款項增減與資産負債表中的應收類款項增減是否匹配，補充現金流量表是極易被忽略的核對表，其明(míng)細科目經營性應收項目的增加或減少(shǎo)反映了與資産負債表的勾稽關系，若匹配差距較大(dà)，則企業亦存在财務粉飾的可(kě)能，需關注。
應收類款項風控流程及難點
在秉一優質債權項目中，應收類款項是底層資産的核心要素，也是風險管控的重中之重。秉一項目風控團隊始終嚴苛對上(shàng)述要點履行(xíng)盡職調查，将應收類款項作(zuò)為(wèi)項目風控的源頭，逐一對涉及的內(nèi)容項進行(xíng)穿透式的審查核實，以保證項目的真實性和(hé)安全性，最大(dà)程度預防項目風險，為(wèi)資投資者的資産配置保駕護航。
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